Le sort réservé à l’épargne-retraite en 2019

La mise en place du prélèvement à la source de l’impôt sur le revenu en 2019 peut impacter le sort fiscal réservé aux versements effectués sur les PERP en 2019.

Dans le cadre de la mise en application du prélèvement à la source en janvier 2019 et face à la fameuse « année blanche » 2018, un système « anti-optimisation » a été décidé par le gouvernement concernant les versements effectués en épargne-retraite, et notamment sur le PERP. Car pour rappel, les versements effectués en 2018 étaient sans effet fiscal (excepté en présence de revenus exceptionnels) du fait de « l’année blanche », limitant fortement l’intérêt des épargnants pour la préparation de leur retraite… Il était donc très tentant de ne pas verser l’année dernière. Mais l’idée d’une suspension de l’effort d’épargne-retraite n’a pas plu aux autorités, et pour pouvoir déduire pleinement en 2019, il aura fallu verser en 2018…

Ainsi, pour l’imposition des revenus de 2019, il est prévu que le montant des versements déductibles soit égal à la moyenne des sommes versées en 2018 et 2019, si le montant versé en 2018 est inférieur à la fois à celui versé en 2017 et à celui versé en 2019. Un mécanisme pas facile à appréhender… Afin que vous puissiez apprécier la situation et prendre votre décision en toute connaissance de cause, Assurancevie.com vous propose quelques exemples chiffrés :

 Versements PERP effectués en 2017Versements PERP effectués en 2018Versements PERP effectués en 2019Montant déductible au titre de l’année 2019Explication
Situation 1 : Montants de versement constants 5 000 € 5 000 € 5 000 € 5 000 € Le mécanisme de la moyenne ne s’applique pas car l’effort d’épargne a été constant sur les 3 dernières années
Situation 2 : Absence de versement en 2018   5 000 €  0 €  5 000 € (5 000 + 0) / 2
= 2 500 €
 
Le versement 2018 est inférieur à 2017 et 2019, par conséquent, le mécanisme de la moyenne est appliqué
Situation 3 : Baisse du montant de versement en 2018   5 000 €  1 000 €  5 000 € (5 000 + 1 000) / 2
= 3 000 €
 
Le versement 2018 est inférieur à 2017 et 2019, par conséquent, le mécanisme de la moyenne est appliqué
Situation 4 : 1er versement en 2019   0 €  0 €  5 000 € 5 000 € En l’absence de versement en 2017 et en 2018, le mécanisme de la moyenne n’est pas appliqué
Situation 5 : 1er versement en 2018   0 € 1 000 €  5 000 € 5 000 €  Si le 1er versement est réalisé en 2018, le mécanisme de la moyenne n’est pas appliqué

Astuce : Pour les couples dont l’un des deux époux n’a pas encore de PERP

Prenons l’exemple de Jean-Claude et Marilyne. Mariés, ils sont soumis à une imposition commune. Jean-Claude est titulaire d’un PERP et a utilisé tout son plafond épargne-retraite en 2017 pour profiter à plein de la défiscalisation. De son côté, Marilyne n’a pas encore commencé à préparer sa retraite et n’a pas de PERP. Compte tenu de l’absence d’avantage fiscal en 2018, Jean-Claude n’a pas abondé son PERP l’année dernière. S’il verse en 2019, le mécanisme de la moyenne s’appliquera et il ne profitera que d’un levier fiscal partiel, car seule la moitié de sa cotisation de 2019 sera déductible. Il pourrait donc être judicieux de souscrire un PERP au nom de Marilyne en 2019. Elle pourra en effet bénéficier à la fois de son plafond épargne-retraite et le cumuler à celui de Jean-Claude, dans le cadre d’une mutualisation. Le couple pourra ainsi entièrement profiter du levier fiscal en 2019.

 

Mis à jour le 04/03/2019

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